CONSILIUL LEGISLATIV
Aviz nr. 1395 / 2015
AVIZ
referitor la proiectul de Hotărâre pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare
Analizând proiectul de Hotărâre pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, transmis de Secretariatul General al Guvernului cu adresa nr.213 din 29.12.2015,
CONSILIUL LEGISLATIV
În temeiul art.2 alin.(1) lit.a) din Legea nr.73/1993, republicată, și art.46(2) din Regulamentul de organizare și funcționare a Consiliului Legislativ,
Avizează favorabil proiectul de hotărâre, cu următoarele observații și propuneri de redactare și de tehnică legislativă:
1. Proiectul de hotărâre are ca obiect de reglementare aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, și urmărește clarificarea modului de aplicare a acestor prevederi legale, precum și a altor aspecte de natură tehnică, pentru a avea reglementări clare, precise, previzibile și accesibile.
2. La titlu, pentru respectarea normelor de tehnică legislativă, este necesară eliminarea sintagmei cu modificările și completările ulterioare. Observația este valabilă și pentru titlul Anexei cuprinzând Normele metodologice.
3. La art.1, pentru o informare completă, este necesară inserarea datelor de publicare a Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, respectiv publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.688 din 10 septembrie 2015.
4. La art.2, din considerente de redactare, sintagma intră în vigoare începând cu trebuie înlocuită cu expresia intră în vigoare la.
5. La art.3 lit.a), cu privire la Hotărârea Guvernului nr.44/2004 propusă spre abrogare, având în vedere că după adoptare aceasta a suferit mai multe intervenții legislative, pentru rigoare normativă, după datele de publicare în Monitorul Oficial al României, Partea I, sugerăm inserarea sintagmei cu modificările și completările ulterioare.
La lit.b), în ceea ce privește Hotărârea Guvernului propusă, de asemenea, spre abrogare redarea acesteia în text se va face Hotărârea Guvernului nr.314/2007.
6. Cu privire la normele metodologice prevăzute în anexa la proiect, semnalăm că acestea nu sunt structurate în articole, în conformitate cu normele de tehnică legislativă pentru elaborarea actelor normative, aspect care este de natură a îngreuna identificarea prevederilor din cadrul acestora.
De asemenea, ca observație generală, propunem ca trimiterile la prezentele norme metodologice să fie realizate prin indicarea corectă a punctului și a titlului din care acesta face parte, numai în cazul în care este vorba despre un titlu diferit de cel în cuprinsul căruia se regăsește norma de trimitere.
7. La Titlul I, pct.2 alin.(2), pentru corectitudine gramaticală sintagma relație de afilere trebuie înlocuită cu expresia relație de afiliere.
La pct.3 alin.(1), este necesar ca sintagma loc prin care se desfășoară integral sau parțial activitatea să fie redată între ghilimele, și nu italic. Observația este valabilă și pentru pct.3 alin.(21).
La pct.4, pentru respectarea normelor de tehnică legislativă și pentru unicitate în ceea ce privește trimiterile la Codul fiscal, sintagma prevederilor art.11 alin.(1) trebuie înlocuită cu expresia prevederilor art.11 alin.(1) din Codul fiscal. Observația este valabilă și pentru pct.5 alin.(1).
La pct.6, întrucât după aprobarea prin lege, Ordonanța de urgență a Guvernului nr.77/2014, a mai fost modificată, este necesară inserarea sintagmei cu modificările ulterioare, după numărul și anul legii de aprobare.
8. La Titlul II, pct.18 alin.(1) lit.c), semnalăm faptul că ordinul invocat, respectiv Ordinul Băncii Naționale a României nr.27/2011 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificările și completările ulterioare, a fost abrogat expres prin Ordinul Băncii Naționale a României nr.6/2015 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.540 și 540bis din 20 iulie 2015.
La pct.19 alin.(6), pentru concizie, sugerăm eliminarea, din textul final de trimitere, a expresiei al prezentului punct. Observație valabilă și pentru Titlul III, pct.3 alin.(4).
9. La titlul IV, pct.1, potrivit uzanțelor normative, sintagma literele a) d) trebuie redată sub forma abreviată lit.a) d).
La pct.2, pentru actualitatea informației, trebuie redată în mod corect expresia ministrul educației naționale și cercetării științifice.
La pct.3 alin.(1) lit.d), pentru corectitudinea redactării, este necesar ca în finalul textului să fie inserat termenul ulterioare.
La lit.n), în titlul Legii nr.341/2004, substantivul Recunoștinței trebuie redat cu inițială mică, iar în finalul textului trebuie inserată sintagma cu modificările și completările ulterioare.
La pct.3 alin.(2), pentru unitatea redactării, literele subsumate vor fi marcate ca a), respectiv b), în loc de (i) și (ii).
La pct.3 alin.(3) lit.a), pentru o informare completă, după titlul Ordonanței de urgență a Guvernului nr.3/2015, trebuie inserată sintagma aprobată cu modificări și completări prin Legea nr.104/2015.
La lit.b), pentru corectitudinea redactării, substantivul Hotărârea trebuie redat ca Hotărârii, iar titlul se va completa cu sintagma cu modificările și completările ulterioare.
La lit.c) e), actele europene la care se face referire trebuie redate cu titlurile corecte și cu toate datele de identificare, făcându-se mențiune, dacă este cazul, despre actele normative interne prin care acestea au fost preluate.
La pct.3 alin.(4) figurează mai multe paragrafe nenumerotate, contrar normelor de tehnică legislativă. Reiterăm observația pentru toate situațiile similare.
La pct.3 alin.(8) lit.b), titlul Legii nr.341/2004 nu va mai fi reluat, întrucât figurează la pct.3 alin.(1) lit.n). Observație este valabilă pentru toate situațiile similare din proiect.
La lit.e), referitor la Legea nr.448/2006, după termenul republicată trebuie inserată expresia cu modificările și completările ulterioare.
La pct.3 alin.(9), precizăm că din modul de redactare a normei nu se înțelege în mod explicit că este vorba despre specialiști din domeniul sportiv, astfel cum rezultă din prevederile art.62 lit.w) din Codul fiscal și prin urmare, sugerăm reformularea textului fără ambiguități.
La pct.7 alin.(5) lit.k), potrivit uzanțelor normative, sintagma cele de la art.68 trebuie înlocuită cu sintagma cele prevăzute la art.68.
Pentru aceleași considerente, la lit.n) sintagma reglementările art.28 al titlului II din Codul fiscal trebuie redată sub forma prevederile art.28 din Codul fiscal. Reiterăm observația pentru toate situațiile similare din proiect.
La lit.p), pentru un plus de rigoare normativă, sugerăm să se precizeze care sunt prevederile privind operațiunile de leasing și societățile de leasing.
La lit.v), constatăm o eroare de redactarea prin repetarea termenului privind.
La pct.12 alin.(1) lit.a) pct.(iii), având în vedere faptul că pct.3 la care se face referire aparține aceluiași titlu ca și pct.12, nu mai este necesar textul al titlului IV, Cap. I Dispoziții generale, Secțiunea a 3 - a Venituri neimpozabile. Observația este valabilă și pentru pct.33 alin.(2) par.4, unde este suficientă indicarea pct.7 alin.(8), pentru pct.39 alin.(1), unde va figura trimiterea la pct.15.
La pct.12 alin.(3) paragraful 2 lit.c), pentru o informare completă după sintagma art.76 alin.(4) lit.ș) trebuie inserată mențiunea din Codul fiscal..
La pct.12 alin.(6) lit. a), pentru concizia textului, trimiterea va fi făcută la alin.(5) lit.a), fără a mai fi necesară menționarea pct.12, din structura căruia face parte și alin.(6). Observația este valabilă și pentru lit.b), precum și pentru toate situațiile similare din proiect.
La pct.14 alin.(3), pentru corectitudinea normei de trimitere, sintagma alin.(4) (6) al Cap. III, Secțiunea 1 trebuie redată sub forma pct.12 alin. (4) (6). Observația este valabilă și pentru alin.(6) lit.b) pct. (ii) și (iii), unde vor fi eliminate mențiunile referitoare la capitol, secțiune, precum și sintagma din prezenta hotărâre.
La pct.14 alin.(6) lit.a) pct.(iv), respectarea normelor de tehnică legislativă, după termenul republicată referitor la Legea nr.95/2006, se va insera sintagma cu modificările ulterioare.
La pct. 14 alin.(7), pentru corectitudinea normei, după indicarea Legii nr. 204/2006 va fi introdusă sintagma cu modificările și completările ulterioare.
La pct.14 alin.(12), pentru unitate în redactare, trimiterea corectă va fi realizată la alin.(6), fiind de prisos menționarea pct. 14, a capitolului și a secțiunii din care acesta face parte.
La pct.18 alin.(2), având în vedere că pct.15 este cuprins în același titlu ca și pct.18, nu este necesară indicarea secțiunii, nici a articolului din Codul fiscal în aplicarea căruia a fost elaborat acesta. Observația este valabilă și pentru pct.27.
La pct.19 alin.(1), pentru rigoare normativă, propunem ca în debut, textul În această categorie de venit să fie redat explicit Prin venituri impozabile din cedarea folosinței bunurilor.
La pct.26 alin.(1), întrucât titlul Legii nr.204/2006 a fost menționat anterior, nu mai este necesară reluarea acestuia.
La pct.29 alin.(1) lit.a), este necesară reanalizarea trimiterii la art.105 alin.(2) lit.a) din Codul fiscal, întrucât doar alin.(1) al acestui articol are lit.a), pe când alin.(2) cuprinde un tabel.
La lit.d), apreciem că trimiterea corectă ar trebui să fie făcută la alin.(2), fiind vorba de alineat din același pct.29.
La pct.33 alin.(1) lit.h) pct.(ii), pentru rigoarea exprimării, sintagma în baza legilor trebuie redată sub forma în baza următoarelor legi. Observația este valabilă și pentru alin.(2).
La pct.33 alin.(3) lit.d), semnalăm că procentul de 1% este prevăzut în art.111 alin.(3) din Codul fiscal și nu la art.111 alin.(6), cum este indicat în text. Prin urmare, recomandăm corectarea textului.
De asemenea, la lit.h), trimiterea corectă trebuie să se refere la prezentul alineat, fără reluarea punctului și alineatului din care lit.h) face parte.
La pct.34 alin.(1) lit.h), precizăm că Legea nr.46/2008 a fost republicată, cu modificările ulterioare, mențiuni ce vor fi inserate în mod corespunzător.
De asemenea, la alin.(2), pentru corectitudinea informației, în final se va insera textul din titlul IV al Codului fiscal.
La pct.46 alin.(1) paragraful 3, pentru rigoarea exprimării, sintagma art.59 alin.(1) lit.a) și cei prevăzuți la art.59 alin.(2) va fi redată sub forma art.59 alin.(1) lit.a) și alin.(2). Observația este valabilă pentru toate situațiile similare din proiect.
La pct.46 alin.(8) lit.a), constatăm că trimiterea la pct.12 alin.(21) al normelor date în aplicarea art.76(4) lit.o) din Codul fiscal este eronată, întrucât pct.12 alin.(19) face referire la art.76 alin.(4) lit.o) din Codul fiscal. Pe cale de consecință, este necesară reanalizarea soluției normative și, eventual, indicarea în mod corect a pct.12 alin.(19).
Totodată, la lit.b) propunem eliminarea textului al normelor date în aplicarea art.76 alin.(4) lit.o) din Codul fiscal, deoarece la pct.12, în alineatele menționate nu se face referire în mod explicit la acest articol din Codul fiscal, existând riscul generării unor confuzii.
10. La Titlul V, la titlul secțiunii a 4-a, și în tot cuprinsul actului normativ, sugerăm revederea sintagmei Baza de calcul al contribuției.
La pct.7, al doilea alineat, pentru corectitudinea redactării, sintagma numărul de luni de în care trebuie redată corect. De asemenea, sugerăm numerotarea cu (1) și (2) a textului acestui punct, potrivit celor două alineate.
La pct.11 alin.(9) lit.b), pentru redactare în mod unitar, expresia incapacitate temporară de muncă drept urmare a unui accident trebuie redată potrivit pct.25 alin.(1) lit.b) incapacitate temporară de muncă ca urmare a unui accident. De asemenea se va elimina sintagma cu modificările ulterioare ce precede titlul Legii nr.346/2002 întrucât până în prezent, după republicare această lege nu a mai suferit intervenții legislative.
La pct.17, pentru respectarea normelor de tehnică legislativă, paragrafele trebuie numerotate (1), (2), (3) și (4), pentru o mai ușoară identificare. Observația este valabilă pentru toate situațiile similare din proiect.
11. La Titlul VI, pct.12 alin.(1) și (2), sintagma conform art.224 respectiv a art.225 alin.(1) trebuie redată sub forma conform art.224 și art.225 alin.(1).
De asemenea, se va corela cerința privind anexarea a două certificate de rezidență fiscale în original cu precizările ce apar înscrise pe verso Certificatului de rezidență fiscală care prevăd la lit.C) că Certificatul se completează în 2 (două) exemplare, dintre care unul cuprinzând formularul în limbile română și engleză se înmânează persoanei fizice rezidente în România sau reprezentantului/împuternicitului acesteia și unul cuprinzând formularul în limbile română și engleză rămâne la organul fiscal emitent.
La Anexa 1, se va corecta eroarea de redactare din expresia datele înscrise în cest formular ce precede tabelul de la lit.C.
12. La Titlul VII, pct.3 alin.(14) lit.c), semnalăm că nu sunt respectate prevederile art.49 alin.(2) din Legea nr.24/2000, republicată, cu modificările și completările ulterioare, potrivit cărora o enumerare distinctă, marcată cu o literă, nu poate cuprinde, la rândul ei, o altă enumerare și nici alineate noi. Reiterăm observația pentru toate situațiile similare.
La pct.21 alin.(6) lit.b), sugerăm eliminarea parantezelor expresiei (protocol de internet), întrucât normele de tehnică legislativă nu recomandă folosirea acestora. Reiterăm observația pentru toate situațiile similare.
La pct.24 alin.(2), sintagma cu modificările și completările ulterioare, aprobată prin Legea nr.184/2015, scrisă după titlul Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 77/2011 trebuie redată sub forma aprobată prin Legea nr.184/2015, cu modificările și completările ulterioare.
La pct.42 alin.(1), după titlul Legii nr.223/2007, este necesară înlocuirea expresiei cu modificările ulterioare prin sintagma cu modificările și completările ulterioare.
La pct.69 alin.(6), în titlul Ordonanței de urgență a Guvernului nr.28/1999 expresia agenților economici trebuie înlocuită cu sintagma operatorilor economici.
13. La Titlul VIII, pct.1 alin.(1) lit.a), pentru respectarea regulilor de ortografie, este necesară redarea termenului Comisia cu inițială mică.
La pct.33 alin.(1), pentru corectitudinea redactării, este necesară eliminarea abrevierii etc din final.
14. La Titlul IX, pct.1, pentru a respecta normele de tehnică legislativă, sintagma art.453, litera a) din Codul fiscal trebuie redată sub forma art.453 lit. a) din Codul fiscal.
La pct.9 alin.(7), pentru o mai bună exprimare, propunem ca sintagma în condițiile de la alin.(3) să se redea sub forma conform dispozițiilor alin.(3).
La pct.10 alin.(5), deoarece Ordonanța Guvernului nr.63/2002 a fost aprobată prin Legea nr.63/2002 cu modificări, pentru corectitudine, sintagma și completări se va elimina. De asemenea, la alin.(6), propunem eliminarea termenului aceasta.
La pct.11 lit.l), pentru o mai bună informare, după sintagma Codul de procedură fiscală se va insera expresia cu modificările și completările ulterioare. Totodată, la lit.n) subpunctul v., înaintea sintagmei se aplică regulile de la pct.i-iv se va insera expresia din Codul fiscal.
La pct.19 lit.B, după trimiterea făcută la art.456 alin.(1) lit.a), se va menționa actul normativ din care face parte acest articol, respectiv Codul fiscal. Observație valabilă și pentru pct.19 lit.C teza a doua, lit.D teza a doua, pct.20 alin.(1) partea introductivă, pct.21 alin.(2) și (3), pct. 23 alin.(4) și (5), pct.24 alin.(1) și pct.27 alin.(3).
La pct.20 alin.(2), semnalăm o greșeală de tehnoredactare cu referire la cuvântul aparaține care se va reda sub forma aparține.
La pct.26, pentru asigurarea unei reglementări complete și corecte, propunem ca acesta să debuteze, astfel:
26. Reducerea de impozit pe clădiri, în situația prevăzută la art.456 alin.(4) .
La pct.29 lit.a), pentru rigoarea exprimării, sintagma în coloana 2 din tabel se va reda sub forma în coloana a doua din tabel.
La pct.37 lit.B pct.b) subpctul i., trimiterea făcută la pct.1 nu este corectă, pentru corectitudine, aceasta se va face la lit.a). De asemenea, la subpct. ii. și iii. se va insera sintagma din Codul fiscal după trimiterile făcute la art.457 alin.(7), respectiv la 457 alin.(8) lit.b).
La pct.45 lit.b), pentru unitate în redactarea actelor normative, se va elimina sintagma aprobat prin Legea nr.287/2009, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
La pct.54, pentru corectitudinea normei, propunem următoarea redactare a acestuia :
54. Structurile de specialitate cu atribuții în domeniul urbanismului, amenajării teritoriului și autorizării executării lucrărilor de construcții din aparatul de specialitate al autorităților administrației publice locale, denumite în continuare structuri de specialitate, întocmesc procesele-verbale prevăzute la art. 461 alin.(3) din Codul fiscal care servesc la înregistrarea în evidențele fiscale, în registrele agricole sau în orice alte evidențe cadastrale, după caz, precum și la determinarea impozitului pe clădiri..
La pct.73, pentru un plus de rigoare, cuvântul avea se va elimina. De asemenea, sintagma Legea nr.46/2008 Codul silvic, republicată se va reda sub forma Legea nr.46/2008 - Codul silvic, republicată, cu modificările ulterioare.
La pct.74, după sintagma art.464 alin.(1) lit.t) se va insera expresia din Codul fiscal.
La pct.77, după sintagma art.464 alin.(2) se va insera expresia din Codul fiscal. Totodată, semnalăm numerotarea dublă a alinatului doi.
La pct.79, partea introductivă, după sintagma art.464 alin.(2) se va insera expresia din Codul fiscal.
La pct.83 lit.a), sintagma exprimată în ha se va reda sub forma exprimată în hectare. Aceeași observație o reiterăm și pentru situația similară de la lit.b). Totodată, după sintagma art.465 alin.(2) se va insera expresia din Codul fiscal.
La lit.c), sintagma prevăzut la art.465 alin.(4) se va înlocui cu expresia prevăzut la art.465 alin.(4) din Codul fiscal. Totodată, sintagma prevăzut la alin.(5) al art. 465 va fi redată sub forma prevăzut la art. 465 alin. (5) din Codul fiscal.
La pct.84 lit.C, teza a treia, după sintagma art.465 alin.(5) se va insera expresia din Codul fiscal. Aceeași observație o reiterăm și pentru situația similară de la lit. D, teza a treia, precum și cea de la lit. E, teza a treia.
La pct.85 lit.B, teza a doua, sintagma conform art.465 din Codul fiscal se va reda sub forma conform prevederilor art.465 din Codul fiscal.
La pct.87 lit.a), sintagma conform art.456 alin.(1) din Codul fiscal se va reda sub forma conform prevederilor art.456 alin.(1) din Codul fiscal.
La pct.89 alin.(2), expresia conform art.64 alin.(5) se va înlocui cu sintagma conform prevederilor art.64 alin.(5).
La pct.94, pentru corectitudine, textul va debuta, astfel:
94. Potrivit prevederilor art.468 din Codul fisca.
La pct.95, sintagma mijloacele de transport va fi înlocuită cu expresia mijloace de transport.
La pct.98, sintagma asimilate vapoarelor prevăzute în tabelul de la art.470 alin.(8) pct.7 din Codul fiscal va fi redată sub forma asimilate vapoarelor prevăzute la pct.7 din tabelul de la art. 470 alin.(8) din Codul fiscal.
La pct.99, pentru o reglementare completă, sintagma prevăzută la art.469 lit.e) se va înlocui cu expresia prevăzută la art.469 alin.(1) lit.e).
La pct.105, expresia art.469 lit.e) se va înlocui cu sintagma art.469 alin.(1) lit.e) din Codul fiscal.
La pct.106 alin.(2), după sintagma Legea nr.534/2003 se va insera expresia cu modificările ulterioare.
La pct.107, pentru corectitudine, sintagma art.469 lit.g) se va scrie art.469 alin.(1) lit.g).
La pct.108, expresia art.469 lit.o) se va reda sub forma art.469 alin.(1) lit.o).
La pct.109, după sintagma art.469 alin.(2) se va reda expresia din Codul fiscal.
La pct.121, acesta va debuta, astfel:
121. Sub incidența prevederilor de la pct.4 din tabelul de la art. 470 alin.(8) din Codul fiscal.
La pct.124 alin.(1) lit.c), sintagma prevăzut la punctul 101 se va înlocui cu expresia prevăzut la pct.101.
La pct.126 alin.(2), sintagma emis în condițiile Ordonanței Guvernului nr.82/2000 privind autorizarea agenților economici care desfășoară activități de reparații, de reglare, de modificări constructive, de reconstrucție a vehiculelor rutiere, precum și de dezmembrare a vehiculelor scoase din uz se va reda, astfel:
emis în conformitate cu prevederile Ordonanței Guvernului nr.82/2000 privind autorizarea operatorilor economici care desfășoară activități de reparații, de reglare, de modificări constructive, de reconstrucție a vehiculelor rutiere, precum și de dezmembrare a vehiculelor scoase din uz, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr.222/2003.
La pct.129, se va menționa titlul Ordonanței Guvernului nr.78/2000, astfel:
privind omologarea, eliberarea cărții de identitate și certificarea autenticității vehiculelor rutiere în vederea comercializării, înmatriculării sau înregistrării acestora în România.
De asemenea, Ordinul ministrului administrației și internelor nr.1501/2006 a suferit intervenții legislative doar de natura completărilor, astfel, se impune, corectura de rigoare.
La pct.130 alin.(1), Ordinul ministrului lucrărilor publice, transporturilor și locuinței nr.211/2003 a suferit intervenții legislative doar de natura modificărilor. Se impune, de aceea, corectura de rigoare.
Începând cu Capitolul V, remarcăm greșita numerotare a punctelor. Astfel, numerotarea Cap.V începe cu pct.139 și nu pct.138 cum este corect. Este necesară revederea textului în acest sens.
La pct.146 alin.(2), pentru corectitudine, se va elimina sintagma privind reglementarea eliberării certificatelor și adeverințelor de către autoritățile publice centrale și locale.
La pct.147, Legea nr.95/2006, republicată, a suferit intervenții legislative doar de natura modificărilor. Se impune, de aceea, corectura de rigoare.
La pct.162, după sintagma Legea nr.273/2006 privind finanțele publice locale se va insera expresia cu modificările și completările ulterioare.
La pct.170, sintagma art.494 alin.(2)-(4), (7)-(9) se va reda sub forma art.494 alin.(2)-(4) și (7)-(9).
La pct.172, numărul actului normativ invocat, respectiv Ordonanța Guvernului nr.17/2005, este greșit redat. Astfel, în loc de nr.17/2005 se va scrie nr.17/2015.
PREȘEDINTE
dr. Dragoș ILIESCU
București
Nr.1395/30.12.2015